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微马主人是为了赢,但税收负担如何?

:bt365真人 | 2022年5月5日

马的微股份所有权使普通人更能负担得起拥有马的一部分. 然而,大多数人可能没有考虑到持有马股的税收影响. 下面我们讨论各种所有权类型和相关的税收.

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本文首次发表在2022年5月版的 纯种马杂志
写的: Jen沙,注册会计师

在过去几年里, 我们已经看到越来越多的大型所有制团体参与到我们的运动中来, 尤其是在赛车方面. 鼓励粉丝更多地了解这个bt365国际站,并让一些人自己成为马主人是有意义的. 它鼓舞了像我丈夫这样的人,他拥有几匹马的鬃毛(包括一匹德比冠军马)!),但不直接参与该bt365国际站(除了参加和观看比赛)进行投资.

对于许多, 尤其是那些刚刚涉足马匹投资,初期没有进行大量现金投资的人, 这项投资的税收影响可能很小. 据我丈夫说,他甚至没有考虑到税收的影响!),但作为家庭注册会计师,税收一直是我考虑的因素. 有不同的选择可供潜在的马主人, 我认为有必要概述一些更常见的方式来为较大的业主群体建立马的所有权,并解决关键的税收和现金影响. 就我们的目的而言, 本文主要探讨所得税对个人投资者的影响, 他们都没有积极参与马匹生意.

最常见的运营方式是非营利的社交俱乐部或营利性实体, 流动实体(通常是合伙企业)或C型公司. 可能, 如果你和别人在马匹上做了小投资, 在你有机会投资之前,集团经理就如何安排投资做出选择. 当然,在构建这些投资时,还需要考虑一些非税项目. 还包括一个比较图表,以突出下面讨论的选项之间的主要税收差异.

一些赛车俱乐部以非营利性的娱乐社交俱乐部的形式运作, 娱乐和享受. 这些非营利组织由会员每年缴纳的会费来支持,这些会员有兴趣通过参加社交俱乐部来更多地了解纯种马bt365国际站. 作为回报, 这个社交俱乐部为会员提供了养马的机会,以及学习纯种马业务等教育机会.

会员向社交俱乐部缴纳的会费不能在其所得税申报表中扣除. 如果该社交俱乐部的活动属于社交俱乐部的指定范围,则该社交俱乐部不需要缴纳所得税,但会员不得获得该非营利组织产生的任何毛利. 相反, 非营利组织产生的任何净亏损都不会流向个人业主,也不会获得任何税收优惠,因为社交俱乐部通常不需要缴纳所得税. 因此, 为参加这些非牟利俱乐部的个人业主, 这项投资几乎不涉及所得税. 该非营利组织的年度纳税申报是一份公开文件,因此会员和非会员都可以查看该非营利组织的纳税申报表以及与申报表一起包含的相关财务结果.

当这些非营利性的社交俱乐部的主要目标是教育会员关于养马的知识,而不提供参与者分享所产生的利润时,它们的工作效果最好. 许多马主人, 另外, 选择通过营利性实体投资马匹, 一个流动的实体(例如, 一个成员有限责任公司, 合伙企业或S公司)或C公司. 与上文讨论的非营利性机构相比,投资这些营利性机构对投资者的所得税影响更大. 流动实体通常在马业中最常用,主要是因为它们提供了灵活性. 然而, 拥有庞大的所有权集团, 如果流动实体在多个州和多个所有者经营,可能会造成行政负担.

多成员流动实体(合伙企业和S公司)提交纳税申报表, 但一般不征收公司一级的联邦所得税. 与S公司相比,伙伴关系提供了更大的灵活性, 这可能对bt365真人提供商(如驯兽师和牲畜代理)有用,但对持有像马一样可能升值的资产的公司通常就不适用了. 因此,本文主要讨论伙伴关系. 大多数合伙企业在支付了最初的现金出资后,都需要额外的现金出资,所以就养马的好处和负担而言,这种选择可能是最现实的.

合伙企业每年向合伙人发布附表K1,每个合伙人报告其在合伙企业产生的净收入或亏损中所占份额.  大多数由赛马合作产生的收入都按普通联邦收入税率纳税,最高可达37%. 如果合伙企业目前正在产生税收损失, 特别是在目前的税收优惠政策下,比如100%的奖金折旧,可能会发生什么, 合伙人被分配他们各自的损失份额,这些损失目前可能被用来抵消合伙人的其他收入. 目前对这些损失的索赔有一些限制,超出了本文的范围. 任何被暂停的损失可能在合伙企业停止经营的年度被合伙人作为普通损失完全冲销. 如果合伙企业在多个州经营, 然后每个合伙人可能需要在多个州提交年度文件.

C公司, 另一方面, 如果是净收入,是否需要缴纳21%的公司所得税. C公司产生的经营损失留在C公司. 如果股东从公司净利润中获得现金, 那么这笔钱也可能作为股息被征税给股东,并缴纳20%的联邦所得税. 如果C公司在向股东支付现金时没有“收益和利润”(由C公司计算), 这被股东视为一种无需纳税的资本回报.

当C公司关闭时, 如果股东投入的现金超过收益, 这是典型的资本损失和普通损失. 资本损失限制在3美元,所以这些损失通常不像普通损失那样省税. 然而, 对于小企业C公司有一个特殊的规则,如果满足某些标准,可以将这些资本损失转换为股东的普通损失. 如果这种情况适用, 你应该与C公司核实你是否可以索赔普通损失与资本损失.

从表面上看, 听起来合伙企业可能更节省税收,因为C公司会让所有者面临双重征税. 然而, 正如图表所示, 对公司和所有者征收的最高联邦税率的总和, 即使考虑到C公司结构中的两层潜在税收, 由合伙企业产生的普通收入或亏损(37%)和C公司(36.8%). 为了说明混合C公司的联邦所得税率, 让我们以100美元的企业应税收入为例.  在支付了21美元的企业税之后,还剩下79美元可以分配给股东. 股东收到的79美元股息的税款为15美元.80(合格股息的20%税率乘以79美元).  总共36美元.80英镑(或36英镑).8%)由C公司和股东支付100美元的收入,返还63美元.税后给股东20.

如果你有普通收入,而你又在最高的所得税等级, 上面的例子可能表明,在合伙企业投资马匹和在C公司投资马匹之间没有什么区别. 然而, 这忽略了州所得税的影响, 有可能从合伙人收入中扣除20%的符合条件的业务, 3.对被动式和投资收益征收8%的净投资所得税, 如果你不属于最高的纳税等级,联邦个人所得税税率就会降低. So, 我总是建议在做任何投资决定之前,先咨询一下你自己的家庭注册会计师,并根据你的具体事实进行分析.

我们都知道, 投资马匹是一项有风险的生意,而且往往不是, 投资会产生亏损. 通常, C公司股票的资本损失比合伙企业每年报告的普通损失要少. 然而, 小企业股票例外将C公司股票的资本损失转换为普通损失, 除了识别损失时可能存在的时间差, 如果产生整体税收损失,对合伙企业和C公司的投资对所得税的影响应该是中性的.

与C公司相比,使用合伙企业产生的税收更少的一种情况是,如果产生了长期的资本收益. 才有资格获得长期资本收益待遇, 马匹必须被扣押超过24个月(而通常的扣押期为12个月). 如果一匹马符合长期持有期, 那么,如果是合伙企业持有,超过出售前折旧要求的那部分收益,可以按20%的长期资本利得税税率向成员征税. C公司对长期资本利得没有不同的联邦所得税税率——适用相同的21%的税率,然后分配给股东的净利润可能要在缴纳公司税的同时纳税. 然而, 对于许多所有权集团来说, 马匹通常在24个月的保存期之前被卖掉.

一个典型的例子是2020年9月的一岁购买, 哪些培训从2020年秋季开始,一直持续到两岁, 这匹马可能在2021年开始比赛, 接下来是德比赛道,到2022年是三年的比赛. 如果这些2022年德比的前景在德比2022年左右出售, 然后24个月的持有期将不满足,任何销售将是普通收入. 这里可能会做一些计划来满足24个月的持有期, 但随之而来的是持续的利益和所有权负担. 通常情况下,人们做出的决定是带着钱跑路.

不可否认, 这些投资的税收结果对大多数小马主来说并不是很重要. 对大多数人来说,作为一个业主参与这个bt365国际站的主要好处远远超过这样做的税收成本, 尽管随着投资的增加, 相关的税收影响可能会成为更优先考虑的问题. 我希望这篇文章能给你提供一些有用的信息. 最重要的是,玩得开心,享受旅程!

个人被动投资者-税收比较图

以营利为目的 非营利性的
类型 伙伴关系 C公司 社交俱乐部*
现金捐款-业主 对实体的出资 购买公司股票 非可减会费
现金分配-业主 典型的非应税资本回报(例外情况适用) 作为股息或非应税资本回报的税收 只可获退回已缴付的会费,毋须课税
联邦税收的形式 表格1065及附表k1致成员 如已派发现金,发给股东表格1120及表格1099-DIV 990年形成
对营业收入或亏损征收联邦和多州所得税的水平 成员 公司 N/A
最高联邦收入税率-公司 N/A 企业应税收入的21% N/A
最高联邦收入税率-业主 37%的普通营业利润/20%的长期资本收益 合格股息的20% N/A
联合最高联邦收入税率-公司+业主 37% 36.80% N/A
暴露于3.8%的净投资所得税-业主 是的,根据营业利润和长期资本收益 是的,出售公司股票所得的股息和资本利得 N/A
到2025年,可能有资格扣减20%的合格业务收入-业主 是的 No No
超额经营损失限制可适用至2026 -所有人 是的 No No
遵守爱好损失规则 是的,无论是实体还是所有者 No No
遵守被动损失规则 是的,业主是主体 No No
24个月或以下马匹出售所得类型 普通的 普通的 N/A
持有超过24个月的马匹出售所得类型 长期资本(扣除折旧) 长期资本(但公司利率与普通资本利率相同,为21%) N/A
实体所有者清算时的收益类型 通常通过营业利润作为普通或资本进行分配 Capital – Short-term if stock held 12 months or less; long-term otherwise N/A
实体所有者清算时的损失类型 通常通过正常经营亏损进行分配 典型资本(但参见小公司股票例外,将损失转换为普通股票) N/A

*上述假设非营利组织的活动符合其免税目的.  如果产生任何不相关的业务收入(UBI), 然后,非营利组织将对此类活动的净利润征收21%的企业所得税.

Jen Shah,除了通过她的丈夫拥有一根德比冠军的头发,也是 她是肯塔基州列克星敦的多顿院长的注册会计师 公司的马实践.  迪安·多尔顿与世界各地的纯种马和运动马以及农场主人合作.S. 税务筹划、税务合规及业务经营事项.

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